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稅務(wù)總局提醒關(guān)注!個稅可能產(chǎn)生退稅的七類典型情形

發(fā)布于: 2019-12-18 00:00

提示!可能產(chǎn)生退還個稅的七類典型情形


就個人所得稅綜合稅制而言,由于實(shí)踐中的情形十分復(fù)雜,因此無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,都不可能使所有的納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致。通過年度匯算,可以準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個人所得稅。只要納稅人因?yàn)槠綍r扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,就需要通過年度匯算退還給納稅人。


在此,列舉了實(shí)務(wù)中一些將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅的典型情形,提醒納稅人關(guān)注。


一、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的情形。如:

某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除,預(yù)繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預(yù)繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

  


二、2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有扣除的情形。如:


某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學(xué)的孩子,按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報,使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除,全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元,扣除后全年應(yīng)納個稅360元,按規(guī)定其可以申請退稅720元。

  


三、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的情形。如:


某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除,1-8月預(yù)繳個稅720元;后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費(fèi)用(8×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元。

  

四、沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的情形。

  


五、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的情形。如:


某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元,適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務(wù)報酬12萬元,減除6萬元費(fèi)用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應(yīng)納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅。

  

六、預(yù)繳稅款時,未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等情形。

  

七、有符合條件的公益慈善捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的情形。


案例摘自稅務(wù)總局《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)〉的說明》


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